С какими счетами корреспондирует счет 60. Развернутое сальдо

Оказание услуг чаще всего подтверждается договором, в котором прописываются обязательства сторон, сроки проведения расчетов и другие условия. Впрочем, услуги могут предоставляться и без подписания документов. Такие сделки также являются правомерными.

Если товар приобретается на условиях предоплаты с проверенным поставщиком, договор можно не подписывать. Достаточно выставить счет на оплату поставки. В нем могут быть указаны сроки оплаты (обычно – 3 дня) и условия поставки. Такие сделки регулируются Гражданским кодексом.

На услуги договора подписываются чаще. Это в первую очередь касается длительных взаимоотношений.

Если речь идет о разовой консультации, договор заключать не обязательно. В любом случае свершившаяся сделка оформляется актом или товарной накладной.

Если поставщик находится на общей системе налогообложения, он дополнительно выписывает фактуру.

Расчеты с поставщиками

Компания приобретает товар с безналичной оплатой у поставщика на общей системе налогообложения. Минимальный комплект документов, сопровождающих сделку, должен включать товарно-транспортную накладную (ТОРГ-12) и счет-фактуру.

В БУ проводятся такие записи:

ДТ41 КТ60 — сумма принятого товара (без НДС);
ДТ19 КТ60 — НДС по товару;
ДТ68 КТ19 — вычет по НДС на основании фактуры;
ДТ60 КТ51 — оплата поставщику.

Закупка всех приобретаемых ценностей, материалов для производства и товаров для перепродажи создает связь с контрагентами – продавцами. При оформлении договоров необходимо учитывать порядок расчетов по исполняемым соглашениям.

Обычно взаиморасчеты по перечислению денежных средств могут происходить в следующей очередности:

Авансовые платежи за ТМЦ.
Постоплата (указывается срок, в течение которого должны быть перечислены денежные средства за товар).

Ее формирование является одним из ключевых элементов, дающих возможность контролировать документооборот на предприятии для дальнейшего составления отчетностей в налоговые органы

Структура ведомости

Оборотно-сальдовая ведомость по счету 60

В первом столбце указывается наименование всех продавцов. Начальное сальдо позволяет увидеть задолженности и авансы, переведенные ранее.

Сальдо по дебету указывает на произведенные перечисления денежных средств, по которым не было поставки материалов или документы не были вовремя предоставлены в бухгалтерию; по кредиту – сумма всех поступивших товарно-материальных ценностей, приобретение которых не было оплачено.

Позволяет обобщить данные по всем покупателям для выявления задолженностей. Как и в расчете с поставщиками, оборотно – сальдовая ведомость 62 счета дает возможность анализировать показатели за период в разрезе.

Структура

Дебетовое сальдо в начале и конце периода свидетельствует о невыполненных условиях соглашения, т.е. обязательства по договору перед покупателями были исполнены, однако, оплата не поступила.

Кредитовое сальдо говорит о наличии неотгруженных товаров. Обороты, регистрирующие операции в течение выбранного времени: по дебету – отгрузка, по кредиту – поступающие платежи.

Пример заполнения

Организация получила авансовый платеж за свои товары стоимостью 10000 рублей. Фирма отгрузила половину. В бухгалтерии движения по условиям договора могут быть представлены следующими проводками.

Дт51 Кт 62 - 10000 получен авансовый платеж в счет будущей поставки
Д62 Кт 41 – 5000 отгружена первая партия

Из анализа ведомости можно сделать вывод о необходимости дальнейшей отгрузки для закрытия всех обязательств.

Видео как сформировать оборотно-сальдовую ведомость по счету 62.

Применение счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» регулируется Планом счетов бухгалтерского учета, утвержденным приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н. Этот счет необходим для отражения данных по расчетам за:

товары, работы, услуги (далее - ТРУ), которые приняты от поставщика и по которым получены первичные документы;
ТРУ, которые приняты от поставщика, но по которым первичные документы не получены (неотфактурованные поставки);
оприходованные при поступлении товаров излишки;
работы, принятые от субподрядчиков и др.

Ответы на вопросы, как ведется бухгалтерский учет расчетов с поставщиками и покупателями, с персоналом по оплате труда, учредителями и т.д., содержатся в Плане счетов бухгалтерского учета и Инструкции по его применению (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н).

Если сказать об учете расчетов с поставщиками и подрядчиками кратко, то этот учет ведется на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». А счет 60 — активный или пассивный? Данный счет – активно-пассивный.

Это означает, что остаток по данному счету учета расчетов может быть как дебетовый, так и кредитовый. Соответственно, и в балансе сальдо счета 60 может отражаться как в активе, так и в пассиве в зависимости от вида задолженности.

Подробная характеристика счета 60 содержится в Инструкции по применению Плана счетов.

Так, на счете 60 обобщается информации о расчетах с поставщиками и подрядчиками за:

полученные ТМЦ, принятые выполненные работы и потребленные услуги, включая предоставление электроэнергии, газа, пара, воды и т.п., а также по доставке или переработке материальных ценностей, расчетные документы на которые акцептованы и подлежат оплате через банк;
ТМЦ, работы и услуги, на которые расчетные документы от поставщиков или подрядчиков не поступили (так называемые неотфактурованные поставки);
излишки ТМЦ, выявленные при их приемке;
полученные услуги по перевозкам, в том числе расчеты по недоборам и переборам тарифа (фрахта), а также за все виды услуг связи и др.

Стоимость принятых к учету ценностей, работ и услуг отражается по дебету учета соответствующего имущества и расходов и кредиту счета 60. При этом операции на счете 60 учитываются по принципу начисления: расчеты за приобретенные материальные ценности, принятые работы или потребленные услуги отражаются на счете 60 независимо от времени оплаты.

Инструкция по применению Плана счетов предусматривает, что аналитический учет на счете 60 ведется по каждому предъявленному счету, а расчетов в порядке плановых платежей - по каждому поставщику и подрядчику.

Кроме того, аналитический учет расчетов с поставщиками и подрядчиками должен быть организован таким образом, чтобы давал возможность получать необходимые данные в разрезе поставщиков по:

акцептованным и другим расчетным документам, срок оплаты которых не наступил;
не оплаченным в срок расчетным документам;
неотфактурованным поставкам;
авансам выданным;
выданным векселям, срок оплаты которых не наступил;
просроченным оплатой векселям;
полученному коммерческому кредиту и др.

По учету расчетов с поставщиками и подрядчиками проводки, как правило, типовые.

Дебет счета 60 - Кредит счетов 50 «Касса», 51, 52 «Валютные счета» и др.

Так, бухгалтерская запись Д 60 К 51 означает, что поставщику перечислены средства с расчетного счета, а проводка Д 60 К 52 делается, если задолженность поставщика погашена или перечислен аванс с валютного счета.

При этом для учета авансов выданных на счете 60 обычно заводится отдельный субсчет.

Дебет счетов 10 «Материалы», 08 «Вложения во внеоборотные активы», 20 «Основное производство», 26 «Общехозяйственные расходы», 41 «Товары», 44 «Расходы на продажу» и т.д. – Кредит счета 60.

Дебет счета 19 «НДС по приобретенным ценностям» - Кредит счета 60.

Дебет счета 60 – Кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие доходы».

Дебет счета 91, субсчет «Прочие расходы» - Кредит счета 60.

Оформление

Практически все первичные бухгалтерские документы имеют унифицированную форму. Оформление поставки сопровождается ТОРГ-12. Акт приемки-сдачи работ не унифицирован. Но в него нужно обязательно включить такие реквизиты:

номер, дату составления;
названия сторон сделки;
если предварительно был заключен договор, то акт должен содержать ссылку на него;
банковские реквизиты сторон.

Получив первичные документы, их нужно сразу отразить в учете. Рассмотрим основные бухгалтерские записи по счету 60.

Расчеты с посредниками

Компания воспользовалась услугами сторонней организации для доставки товара. Минимальный пакет документов – акт приема-сдачи услуг и фактура. Счет 60 в бухгалтерском учете по данной сделке будет содержать такие записи:

ДТ44 КТ60 – стоимость полученной услуги (без НДС);
ДТ19 КТ60 – начислен НДС;
ДТ60 КТ51 — оплата услуг транспортной компании.

Компания получила счет от провайдера услуг связи. В БУ отображаются такие проводки:

ДТ26 КТ60 — стоимость полученной услуги (без НДС);
ДТ19 КТ60 – начислен НДС;
ДТ68 КТ19 — отражен вычет НДС на основании фактуры;
ДТ60 КТ51 — оплата услуг связи.

Покупка оборудования

Компания приобрела ОС. Доставку и монтаж осуществляют две разные организации. Все поставщики находятся на общей системе налогообложения. Отобразим через счет 60 в бухгалтерском учете «Расчеты с контрагентами»:

ДТ08 КТ60 – оприходовано оборудование (без НДС);
ДТ19 КТ60 – начислен НДС;
ДТ60 КТ51 — оплата поставщику;
ДТ08 КТ60 — оплата транспортных услуг (без НДС);
ДТ19 КТ60 — НДС по автотранспортным услугам;
ДТ68 КТ19 — отражаем вычет НДС на основании фактуры;
ДТ60 КТ51 — оплата автотранспортной компании;
ДТ08 КТ60 – учтена стоимость услуг по монтажу и наладке (без НДС);
ДТ19 КТ60 — НДС по услугам монтажа;
ДТ68 КТ19 — отражаем вычет НДС на основании фактуры;
ДТ60 КТ51 — оплата за услуги монтажа оборудования.
ДТ01 КТ08 — ввод ОС в эксплуатацию.

Аналитический учет

Аналитика по счету 60 осуществляется по всем контрагентам и договорам. Конечное сальдо указывают на то, что либо товар оплатили, но еще не получили, либо на долг перед поставщиком. По данным аналитического учета должна отображаться информация в разрезах:

акцептованных расчетных документов, по которым еще не наступил срок оплаты;
по не оплаченным в срок документам;
по выданным векселям;
просроченным оплатам по векселям;
по полученному коммерческому кредиту.

Синтетический учет осуществляется согласно расчетным документам (в пределах сумм акцепта) исходя из количества ценностей. Если при приемке товара была обнаружена недостача или арифметические ошибки, счет 60 в бухгалтерском учете кредитуется со счетом 76-3 «Расчеты по претензиям» на сумму расхождений между фактически полученным товаром и суммой в документах.

НДС отображаются в корреспонденции с ДТ18.

В данном случае возможны следующие проводки.

Основным регламентирующим документом с перечнем счетов организаций является План счетов по приказу № 94н от 31.10.00 г. В соответствии с указанным нормативно-правовым актом бухгалтерский счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» используется в целях свода данных по поставкам за:

Приобретенные ТМЦ, услуги, работы, включая коммунальные, связи, а также акцептованные банком.
Поступившие в организацию ТМЦ, работы и/или услуги, документы на которые от поставщиков на момент поступления не получены – неотфактурованные сделки.
Образовавшиеся во время приемки излишки ТМЦ.
Услуги по доставке ТМЦ, включая переборы/недоборы тарифа/фрахта.
Подрядные работы по договорам в строительстве, в области НИОКР и технологических работ.

Сверки

Периодически между контрагентами проводится проверка сумм взаиморасчетов. По ее результатам долг клиента может быть уменьшен или увеличен. Рассмотрим, как отображается в балансе проверка (бухгалтерский учет). Счет 60 дебетуется со счетами:

16 «Отклонение в стоимости ТМЦ», 18 «НДС», 92 «Внереализационные доходы и расходы», если по результатам сверки сумма долга уменьшается. Второй вариант корректировки – сторнирование соответствующей записи.
На суммы оплаченных авансов в корреспонденции с КТ счета учета денежных средств.
При погашении задолженности осуществляется зачет взаимотребований – сч. 62, 76.

В конце месяца за не полученные материалы сумма оплаты кредитуется со счетом учета ТМЦ. В начале следующего месяца стоимость принятого сырья сторнируется. Суммы оплаты продолжают числиться в составе дебиторской задолженности.

Составление ОСВ по счету 60 на примере

ООО «Класс» перечислило 10.07.16 аванс на счет ООО «Евростик» за товарную продукцию в размере 118 000 р. в том числе НДС 18 000 р.

Через неделю 17.07.16 товары в полном объеме были отгружены и оприходованы. Проводки за 10 июля:Д60.02 – К51 в сумме 118 000 р.

– отражается перечисление с расчетного счета авансового платежа. Проводки за 17 июля:Д10 – К60.01 в сумме 100 000 р.

– отражается оприходование товаров;Д19 – К60.01 в сумме 18 000 р. – входящий НДС;Д60.01 – К60.02 в сумму 118 000 р.

– произведен взаимозачет субсчетов Предоплата перекрылась поставкой товаров 17 июля. В результате сальдо по счету стало нулевым.

Если не произвести взаимозачет по субсчетам, остатки по ним будут перенесены в баланс. Следствием станет искажение данных в активе и пассиве отчета.

Разобравшись с вопросом, что означает дебетовое сальдо по счету 60 и кредитовые остатки по нему, можно оптимизировать бухгалтерский и управленческий учет.

Организация приобретает материалы на сумму 2,36 млн руб. (в т. ч. НДС 18% — 360 тыс. руб.). Покупатель перечисляет аванс в сумме 1,18 млн руб., остаток – после получения товара. В БУ формируются такие проводки:

ДТ60 КТ51 – 1,18 млн руб — перечислен аванс поставщику;
КТ60 ДТ10 – 2 млн руб. — стоимость купленных материалов без учета НДС;
КТ60 ДТ18 – 360 тыс. руб. — начислен НДС;
ДТ60 КТ51 – 1,18 млн руб. — сумма доплаты.

Перенос

Обороты по кредиту из второго раздела в конце периода переносятся в первый раздел нового журнала, а затем в главную книгу. Остатки по сч.

60 отображаются в таблице «Аналитические данные». Оборот по КТ60 (первый раздел) записывают в одноименную графу главной книги.

Оборот по ДТ отображается в разделе «С кредита сч. 60».

Записи формируются на последней странице журнала.

Рассмотрим, как на предприятиях разных отраслей осуществляется проверка (бухгалтерский учет).

Общепит: ДТ07, 10 — с данными 46-АПК.
Производственные предприятия: сч. 20-1 — с данными отчета № 18А, сч. 20-2 — с данными отчета № 18Б.

Счет 11 предприятия всех отраслей сравнивают с:

73-АПК;
оборотами ДТ60, КТ51 и данными 2-АПК; КТ55 и данными 3-АПК; КТ66 и данными 4-АПК и т.д.

сумма оплаты списания за месяц непогашенные долги недосписанные суммы = итог графы 14 задолженность на начало месяца.

Расчеты по авансам

Если имеет место предоплата, расчеты усложняются. Дополнительно открывается субсчет 60-2, на который зачисляется сумма аванса. После поставки товара приходуются ценности, сумма аванса переносится на счет 60-1. Субсчет 60-2 закрывается в 0.

Проводки представлены в виде таблицы.

Работа с 1С

В программе «1С: Бухгалтерия» все суммы оплат контрагентов переносятся на счет 60 в бухгалтерском учете. Видеоролики по использованию программы показывают, как корректно заносить данные в базу, так что на этом этапе мы подробно останавливаться не будем, а уделим внимание основным моментам.

Ведомость по счету можно сформировать из отчетов в верхней части закладок. В новом окне следует указать период, за который будут предоставлены данные, номер счета, название организации и нажать кнопку «Сформировать отчет».

Настройки можно отрегулировать. Справа находится панель основных и дополнительных опций.

В первом пункте выбирается, на основании каких показателей будет формироваться ведомость: БУ, НУ, постоянные (временные) разницы, сальдо. Далее указывается субконто.

Обычно это контрагенты, договора и расчетные документы. Активная галочка означает, что субконто будет учитываться при формировании отчета.

Во второй закладке можно выбрать дополнительные данные, порядок их размещения (в отдельных колонках), сортировку, вариант оформления.

Все эти настройки можно сохранить, чтобы не производить их в следующий раз. Для этого используется одноименная кнопка в виде пиктограммы справа над окном с закладками. Щелкнув два раза левой клавишей мыши, из оборотки можно попасть в детальный отчет «Карточка счета».

При "Экспресс проверке" 1С бухгалтерия 3.0 (последнее обновление) выдает ошибку "Соответствие дебетовых и кредитовых остатков по счетам учета на конец отчетного периода виду счета (активный/пассивный)". При переходе в карточку счета 60.01 там на каком-то этапе появляются отрицательные остатки - НЕ МОГУ ПОНЯТЬ ОТКУДА ОНИ БЕРУТСЯ.

Такой вопрос был недавно задан одним из клиентов. И в целом это достаточно распространённая проблема — отрицательные остатки там, где их быть не должно. Сейчас разберём ситуацию с красными цифрами по кредиту счета 60.01. Также рекомендуем прочитать статью про красные цифры в проводках закрытия месяца .

Как выглядит ошибка с отрицательным остатком на счете 60.01

Рассмотрим ситуацию, при которой по кредиту пассивного счёта 60.01 (расчеты с контрагентами) появляются красные, то есть отрицательные суммы. Поскольку счёт пассивный и предназначен для отражения задолженности перед поставщиками, его кредитовый остаток никогда не может быть отрицательным! Красные суммы — это просто ошибка и вызывается она неправильной работой с документами поступления или оплаты.

На скриншоте ниже приводится простой случай.

Если на счете 60.01 появляется отрицательный остаток по кредиту, прежде всего следует выяснить, документы какого контрагента приводят к такой ситуации. Именно по этой причине в показанном отчёте уже установлен фильтр по контрагенту.

Обратите внимание:

Оборотно-сальдовая ведомость не позволит вам понять причину ошибки, тем более что их может быть и не одна, а несколько, а показываемые отчётом красные суммы могут складываться из результатов проведения нескольких документов!

Также вы можете видеть, что в ОСВ по счету уже установлен фильтр. Но прежде всего нужно понять, операции с участием какого контрагента вызывают ошибку...

Шаг первый. Найти документ, вызывающий ошибку.

Напоминаю, что их может быть несколько! В любом случае алгоритм поиска простой. Прежде всего, нужно сформировать карточку счёта 60.01 — это позволит выяснить, в какой момент впервые появились красные суммы по кредиту.

сайт_

На скриншоте показан очень простой пример. В реальном случае всё может быть гораздо сложнее из-за большого количества документов, но принцип поиска ошибки всегда остаётся один и тот же.

Таким образом, мы выяснили приводящий к ошибке документ. Также мы определили контрагента и договор, что очень важно. Теперь можно в карточке счёта спокойно выставить фильтр (отбор) по этому поставщику и договору, что позволит избавиться от всех ненужных документов в отчёте и сосредоточиться на поиске ошибки.

Также важно не отвлекаться на другие последующие красные числа. Сначала нужно устранить ошибку в документах, связанную самым первым в списке отрицательным остатком по счёте а потом при необходимости повторить операцию для других групп документов (фильтр по другим контрагентам и договорам с ними).

Тут была важная часть статьи, но без JavaScript её не видно!

Шаг второй. Устранить ошибку в документах

Возвращаемся в ОСВ и открываем прямо из неё тот документ, проведение которого вызывает ошибку. Причины, которые могут приводить к такого рода ошибкам, более подробно рассматриваются . Здесь же мне хочется пояснить основной принцип устранения недочётов.

Вспомним, что счёт 60.01 пассивный и предназначен для отражения задолженности перед поставщиками. А раз так, то остаток на нём всегда только кредитовый. В то же время отрицательного остатка по кредиту пассивного счёта быть не может. О чём это нам говорит?

Счет 60 в бухгалтерском учете используется для отражения операций по взаимодействию с поставщиками и подрядчиками. В этой статье мы расскажем об особенностях его применения.

Бухучет расчетов с поставщиками и подрядчиками

товары, работы, услуги (далее — ТРУ), которые приняты от поставщика и по которым получены первичные документы;
ТРУ, которые приняты от поставщика, но по которым первичные документы не получены (неотфактурованные поставки);
оприходованные при поступлении товаров излишки;
работы, принятые от субподрядчиков и др.

Операции по отражению кредиторской задолженности проводятся в момент возникновения обязательства, момент оплаты на запись по кредиту счета 60 в бухгалтерском учете не влияет. Когда показывать обязательство в бухучете, зависит от условий перехода права собственности на приобретаемые ТРУ в соответствии с договором между покупателем и поставщиком. Отражение обязательства в бухучете происходит тогда же, когда и отражение поступления ТРУ. При оприходовании ТРУ бухгалтер записывает транзакцию по кредиту счета 60 и по дебету счетов учета купленного имущества (а также счета 15) или затрат на сумму, указанную в первичных документах поставщика. НДС, входящий в стоимость ТРУ, выделяется отдельно проводкой:

Дт 19 Кт 60.

Когда обязательства исполняются, то есть производится оплата поставщику, делается запись на сумму оплаты:

Дт 60 Кт 50, 51, 52, 55.

Если покупатель осуществляет оплату до поставки ТРУ, проводка записывается по дебету счета 60 субсчета «Авансы выданные». Таким образом, на отдельном субсчете счета 60 аккумулируется дебиторская задолженность, которая погасится при поступлении ТРУ. При этом в балансе кредиторская задолженность по счету 60 показывается в пассиве, а дебиторская — в активе, а потому нельзя показывать в отчетности свернутое сальдо 60 счета.

Если покупатель передает собственный вексель в качестве гарантии оплаты ТРУ, то кредиторская задолженность со счета 60 не списывается, а отражается на отдельном субсчете, например, проводкой:

Дт 60 субсчет «Расчеты по поступившим ТРУ» - Кт 60 субсчет «Расчеты по векселям выданным».

При погашении собственного векселя делается проводка:

Дт 60 субсчет «Расчеты по векселям выданным» - Кт 50, 51, 52, 55.

Отражение кредиторской задолженности при выявлении разногласий с контрагентом

При приемке ТРУ могут быть обнаружены недостачи, не выполнен полный объем заказанных работ, при этом в расчетных документах указана полная стоимость. Кроме того, ошибка может содержаться в самих документах, например, некорректная цена или количество. Покупатель должен сообщить контрагенту о произошедшем нарушении и выставить претензию. Поскольку поставщик может как согласиться, так и не согласиться с предъявленными требованиями, в бухучете покупателю придется отразить обязательство на полную сумму в соответствии с первичными документами, показав спорную сумму на счете 76, субсчет «Расчеты по претензиям»:

Дт 07, 08, 10, 15, 20, 23, 25, 26, 41, 44 Кт 60 — приняты к учету фактически поступившие ТРУ;
Дт 19 Кт 60 — отражена сумма входящего НДС по фактически поступившим ТРУ;
Дт 76 субсчет «Расчеты по претензиям» Кт 60 — сумма недостачи (ошибки) отнесена на расчеты по претензиям.

Также возможна обратная ситуация, когда на поступившие товары не получены сопроводительные документы, либо при приемке выявлены излишки, либо объем выполненных работ был превышен. Если организация, соблюдая закон, отказывается оплачивать и решает вернуть такие товары поставщику, то их учет ведется за балансом, на счете 002 «ТМЦ, принятые на ответственное хранение». Если организация решает принять такие ТРУ, то она должна их оприходовать, используя цены поставщика, и показать задолженность по кредиту счета 60. Цены могут быть взяты из договора, сопроводительных документов на аналогичные ТРУ либо исходя из экспертной оценки.

Итоги

Существуют разные виды кредиторки. Один из них и часто наиболее существенный — обязательства перед поставщиками и подрядчиками. Для их учета выделен отдельный счет 60 в плане счетов. Необходимо помнить, что счет 60 может быть также и активным при отражении авансов и предоплаты.

Сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» используется для регистрации фактов хозяйственной деятельности, связанных с приобретением ТМЦ, работ и услуг и применяется в каждой российской компании.

Счет 60 в бухгалтерском учете российских компаний позволяет обобщить сведения о взаимодействии с партнерами по проводимым операциям, таким как покупка товарно-материальных ценностей, осуществление работ любого типа (в том числе и строительно-монтажных), оказание услуг, к которым относятся в частности и коммунальные услуги.

Благодаря этой аналитической системе могут быть представлены сведения о поставках, по которым соответствующие документы как акцептованы, так и отсутствуют (в этом случае можно говорить о неотфактурованных поставках товара или услуги).

Все события хозяйственной деятельности, которые связаны с операциями между компаниями и их контрагентами находят свое отражение на 60 счете независимо от фактической оплаты ТМЦ или услуги, вследствие чего оборот по данному инструменту учета может демонстрировать как дебиторский, так и кредиторский долг.

Сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» в соответствие с утвержденным планом может быть отнесен к активно-пассивной категории. Оплата контрагенту переданных товаров и услуг отражается по дебету в корреспонденции с показателями учета денежных ресурсов компании. Кредит данного счета предназначен для ситуаций, в которых кредиторская задолженность перед партнером возникает, а именно в момент отгрузки товара (услуги), то есть перехода на нее права собственности.

Основные субсчета

В целях организации системы аналитического, т.е. подробного, учета разработана система субсчетов для отражения операции с поставщиками, таких как:

60.01 - предназначается для отражения произведенных операций компании с поставщиками и подрядчиками;
60.02 - используется в расчетах с предоплатой (авансом);
60.03 - содержит информацию о выпущенных компанией векселях.

Если транзакцию компания осуществляет в зарубежной валюте и/или условных единицах, в рабочем плане счетов будут открыты такие субсчета:

60.21 и 60.31 - служат для регистрации расчетов с партнерами в иностранной валюте и условных единицах соответственно;
60.22 и 60.32 - предназначаются для предоплаты, переданной в иностранной валюте и условных единицах;

Эти субсчета в основном применяют компании, ведущие экспортно-импортную деятельность и имеющие иностранных контрагентов.

Нормативно-правовая база операций с контрагентами

Взаимоотношения поставщика и покупателя регламентируются Гражданским Кодексом. Этот документ раскрывает все аспекты договорных отношений партнеров и возникающих по ним претензий. Если говорить о сделках между партнерами, то законодательство предписывает производить оплату, как в наличной, так и в безналичной форме. В зависимости от этого, применяются:

Положение о порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты Банка России в кредитных организациях на территории Российской Федерации" (утв. Банком России 24.04.2008 N 318-П) (ред. от 16.02.2015);
Положение о безналичных расчетах в Российской Федерации N 2-П, утвержденным Центральным банком РФ 3 октября 2002 г. (с изменениями от 3 марта 2003 г.).

Основные бухгалтерские проводки

Приобретены материалы, товары или внеоборотные активы у контрагента:

Дт 10, 41, 08 Кр 60

Поставщику выставлена претензия в связи с несоответствием цены и наличием арифметических ошибок:
Произведена оплата партнеру за поставленные ТМЦ:
Дт 60 Кр 50, 51, 55
Оплата контрагенту произведена через подотчетное лицо:
Подписан документ о зачете взаимных требований между поставщиком и покупателем:
Задолженность кредитора отнесена на прочие расходы в связи с истечением срока исковой давности:

Документооборот пи расчете с контрагентами

Основными документами, используемыми при осуществлении расчетов с контрагентами - поставщиками, являются:

Товарная накладная (форма ТОРГ-12). Этот документ служит для отражения информации о приобретаемых товарах: количества, цены и суммы покупки, и позволяет покупателю оприходовать товар.
Счет-фактура. Получить вычет по НДС без верно оформленного счета-фактуры нельзя. Этот документ предоставляет поставщик товара или услуги, который указывает все основные реквизиты контрагентов, ставку НДС и выделенную сумму налога.

При подготовке к зачету или экзамену по бухучету нужно знать, что часто преподы любят спрашивать про разные счета и проводки в бух.учете. Для чайников полезно будет узнать, что значит счет 60. Об этом и поговорим в нашей сегодняшней статье.

Любое предприятие занимается учетом расчетов с подрядчиками и поставщиками. Сюда входят не только поставки товара, но и разного рода выполнение работ и оказание услуг.

Счет 60: учет расходов с поставщиками

В счете 60 отображаются все взаимоотношения с поставщиками. Поэтому этот счет и называется «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

В колонке с дебетом отражается оплата поставщику за товар/услугу/работу, в колонке по кредиту – долг организации перед поставщиками.

А в данной таблице можно посмотреть основные проводки по счету 60, которые будут полезны студентам:

Счет 60: учет выданных авансов

Если организация перечисляет поставщику аванс в счет предстоящей поставки товара или услуг, в таблице необходимо сделать пометку «аванс выданный» (ему присуждается номер субсчета К50).

Пример можно увидеть в табличке:

Счет 60: учет векселя для погашения задолженности

В обеспечение задолженности выдается вексель. В этом случае в таблице нужно открыть субсчет «Выданные векселя», как в таблице:

Информации по бухучету (счет 60) существует довольно много, и не всегда она дается легко. Мы стараемся предоставить ее максимально доступно и понятно. Ну а если и этого мало, и вам кроме понимания темы нужно выполнить какую-нибудь супер-сложную контрольную/лабораторную/курсовую по этому странному предмету – обращайтесь .